Система налогообложения

Налоги остаются одной из основных проблем в текущей деятельности малого предпринимателя. Сложности возникают не только в их размере, но и в правильном и своевременном оформлении отчетности перед налоговой инспекцией. Составление отчетов занимают довольно много времени. Требует большого внимания и постоянные изменения в налоговой системе, за которыми необходимо следить. В данном разделе подробно рассмотрены вопросы налогообложения предприятий малого бизнеса, в том числе дополнительные льготы и различные преимущества, которые предусмотрены для них законодательством. Вы можете узнать об особенностях работы при различных системах налогообложения: общеустановленная, упрощенная или единый налог на вмененный доход. Надеемся, что информация о правах и обязанностях налогоплательщиков поможет начинающим, и уже успешно ведущим свой бизнес предпринимателям, избежать нарушений налогового законодательства. Помимо обобщенных сведений о налогах мы рекомендуем обратить внимание на способы минимизации основных налоговых платежей.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
• организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
• Федеральная налоговая служба и ее подразделения в Российской Федерации (далее - налоговые органы);
• Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения (далее - таможенные органы);
• государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);
• Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (далее - финансовые органы), иные уполномоченные органы - при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;
• органы государственных внебюджетных фондов.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте.

В своей работе налоговые органы руководствуются прежде всего Конституцией РФ. Их конкретные задачи, права, обязанности и ответственность регламентируются:

• Налоговым кодексом РФ, введенным в действие Федеральным законом от 31.07.98 г. № 147-ФЗ (в редакции на 2 февраля 2006 г.);
• Законом РФ от 21.03.91 г. № 943-1 “О налоговых органах Российской Федерации” (Редакция на 18.07.2005);
• инструкциями, приказами, письмами, разъяснениями Управление ФНС по г. Москве.

Остановимся на основных видах систем налогообложения.

Традиционная (обычная) система налогообложения предусматривает уплату наибольшего количества налогов (налог на прибыль для юридических лиц; НДФЛ для предпринимателей; НДС; ЕСН и др.). Традиционная система обязательно применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну другую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения. При ней часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом. УСН предусматривает два варианта налогообложения. Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие (розничная торговля, бытовые услуги населению и др.). Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям. Налоговым законодательством также предусмотрено смешанное налогообложение. Например, разрешено вместе применять ЕНВД (розничная торговля и др.) и УСН (оптовая торговля и др).